Prende forma la disciplina del concordato preventivo biennale, con cui dovranno confrontarsi tutti i professionisti e gli intermediari fiscali nella prossima dichiarazione dei Redditi 2024

Con la pubblicazione del Dlgs 13/2024 (articoli da 6 a 39) prende forma la disciplina del concordato preventivo biennale, con cui dovranno confrontarsi tutti i professionisti e gli intermediari fiscali nella prossima dichiarazione dei Redditi 2024.

Le soluzioni operative che verranno adottate lato software sono state illustrate, dai relatori dell’agenzia delle Entrate e di Sogei, nel corso del convegno AssoSoftware dal titolo «Adempimenti fiscali 2024 – Le novità per lo sviluppo del software» che si è tenuto a Milano il 28 e il 29 febbraio, evento rivolti ai soci e aperto anche al pubblico esterno.

Vediamo quindi in sintesi quali sono i passaggi per poterne prima verificare la convenienza e poi, eventualmente, per aderire al concordato preventivo biennale.

Va premesso che, in fase di prima applicazione, il concordato preventivo sarà di durata biennale solo per i soggetti Isa e riguarderà le imposte sui redditi e l’Irap. Mentre per i soggetti che adottano il regime forfettario la durata sarà di un solo anno (articolo 7, comma 2).

I programmi informatici con cui l’agenzia delle Entrate formulerà la proposta per la definizione del reddito concordato, saranno due:

Per quanto riguarda i soggetti Isa, i gestionali di area fiscale che già da anni incorporano le funzionalità del software «Il tuo Isa», incorporeranno anche la sua estensione permettendo agli operatori di elaborare la proposta di concordato tramite il gestionale stesso.

A tal proposito, nel ricordare che per poter effettuare i calcoli continua a essere necessario anche quest’anno – per il contribuente o il suo intermediario fiscale – scaricare dal sito dell’agenzia delle Entrate il file Xml dei dati precalcolati, va segnalato che tale file conterrà anche le ulteriori informazioni necessarie al software «Il tuo Isa»” per formulare la proposta per l’adesione al concordato preventivo biennale.

Non sarà quindi necessario per gli operatori effettuare operazioni ulteriori rispetto al passato, stante che già da subito nel file Xml dei dati precalcolati saranno presenti anche le informazioni utili all’elaborazione della proposta.

Per quanto riguarda i soggetti che aderiscono al regime forfettario, i gestionali di area fiscale dovranno invece da quest’anno incorporare anche una nuova funzionalità (probabilmente un componente che sarà inserito nel software «RedditiOnLine») per permettere anche in questo caso agli operatori di elaborare la proposta di concordato tramite il gestionale stesso.

Lato dichiarazione dei Redditi 2024, al di là dell’inserimento della citata sezione VI del quadro LM per i soggetti che aderiscono al regime forfettario, non vi saranno ulteriori novità.

Le software house si stanno attrezzando per aggiornare le procedure di calcolo dell’Imu consentendo l’acquisizione dei dati dalle Finanze

Con un comunicato dello scorso 30 novembre 2023, il ministero dell’Economia e delle Finanze (Mef) ha confermato la proroga all’anno di imposta 2025, disposta dall’articolo 6-ter del Dl 132/2023, dell’obbligo per i comuni di redigere la delibera di approvazione delle aliquote dell’Imu esclusivamente tramite l’elaborazione digitale del nuovo Prospetto delle aliquote, di cui all’articolo 1, commi 745-780, della legge 160/2019.

L’elaborazione di questo Prospetto da parte dei comuni dovrà avvenire utilizzando l’applicazione informatica disponibile nel portale del federalismo fiscale denominata “Gestione Imu”, con cui i comuni potranno:

Va ricordato, infatti, che l’articolo 1, comma 756, della legge 160/2019, stabilisce che i comuni possono diversificare le aliquote dell’imposta municipale propria (Imu) esclusivamente sulla base di fattispecie predeterminate, che sono state individuate con decreto del Mef del 7 luglio 2023.

Più nel dettaglio, l’articolo 2 di tale decreto prevede che le fattispecie individuate siano le seguenti:

Il comune, nell’ambito della propria autonomia regolamentare, ha in ogni caso facoltà di introdurre ulteriori differenziazioni all’interno di ciascuna delle fattispecie, ma solo ed esclusivamente con riferimento alle condizioni individuate nell’allegato A del decreto stesso, nel rispetto dei criteri generali di ragionevolezza, adeguatezza, proporzionalità e non discriminazione.

I comuni, indipendentemente dal fatto che intendano o meno diversificare le aliquote, devono comunque redigere la delibera di approvazione delle stesse accedendo all’applicazione informatica “Gestione Imu” che consente, previa selezione delle fattispecie di interesse, di elaborare il Prospetto delle aliquote, che forma parte integrante della delibera stessa e senza il quale la delibera non è idonea a produrre gli effetti di cui ai successivi commi da 761 a 771 della legge 160/2019.

Le aliquote e le eventuali esenzioni stabilite dai comuni nel Prospetto, ai sensi del comma 767, hanno effetto, per l’anno di riferimento, a condizione che il Prospetto medesimo sia pubblicato sul sito internet del Dipartimento delle finanze del Mef entro il 28 ottobre dello stesso anno.

A tal fine, i comuni sono tenuti a trasmettere il Prospetto entro il termine perentorio del 14 ottobre dello stesso anno.

Tale sistema sarà realizzato nel rispetto dei criteri previsti dal “Modello di Interoperabilità” dell’Agid, che prevede la collaborazione tra pubbliche amministrazioni e tra queste e soggetti terzi, per mezzo di soluzioni tecnologiche che assicurino l’interazione e lo scambio di informazioni, senza vincoli sulle implementazioni.

AssoSoftware e il suo Comitato Tecnico stanno dando il loro contributo alla realizzazione del nuovo sistema informativo, fornendo i propri suggerimenti, nell’ambito di specifici incontri dedicati al confronto in ambito tecnico sulle modalità operative e sulle tecnologie da adottare.

La generalità delle software house di area fiscale associate ad AssoSoftware ha già manifestato un forte interesse ad aggiornare già dal prossimo anno le proprie procedure di calcolo dell’Imu, acquisendo i dati delle aliquote Imu direttamente e in modo automatico dal sito internet del Dipartimento delle finanze del Mef.

Con le nuove specifiche tecniche sono state introdotte alcune novità sul contenuto del documento elettronico, dall’estensione del documento TD28 per sanare la mancata applicazione del meccanismo del reverse charge alla possibilità per gli agricoli di indicare l’aliquota di compensazione

A partire dallo scorso 1° febbraio 2024 sono entrate in produzione le nuove specifiche tecniche della fatturazione elettronica, versione 1.8 del 12 dicembre 2023.

Va subito detto che le nuove specifiche non hanno comportato modifiche di alcun tipo allo schema Xsd della fattura elettronica, per cui non è stato necessario effettuare modifiche ai sistemi di generazione automatica dei file Xml utilizzati dai software gestionali prodotti dalle società di software associate ad AssoSoftware.

Le novità riguardano invece il contenuto della fattura, in particolare:

a) l’introduzione di un nuovo controllo che prevede lo scarto delle fatture emesse con Natura «N3.5 non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento», nelle quali sono stati indicati estremi delle dichiarazioni d’intento non corretti o facenti riferimento a dichiarazioni d’intento non valide;

b) la possibilità di indicare, nelle fatture emesse dai produttori agricoli, anche l’aliquota di compensazione, al fine di poter ottenere la corretta predisposizione dei documenti Iva “precompilati” da parte dell’agenzia delle Entrate. Si tratta comunque di una facoltà e non di un obbligo;

c) la possibilità di sanare, con l’emissione di un documento di tipo TD28, la mancata applicazione del meccanismo del reverse charge da parte del cessionario nazionale, in relazione alle fatture ricevute da fornitori esteri titolari di partita Iva italiana (ad esempio, soggetti identificati in Italia) erroneamente emesse con Iva nei confronti del cessionario nazionale stesso.

In relazione al punto a), relativo al controllo sugli estremi delle dichiarazioni di intento, va ricordato che nel blocco vanno compilati l’elemento con la stringa «INTENTO», l’elemento con il protocollo di ricezione della dichiarazione d’intento e il suo progressivo separato dal segno «-» oppure dal segno «/» (es. 08060120341234567-000001) e infine l’elemento con la data della ricevuta telematica contenente il protocollo della dichiarazione d’intento.

Qualora gli estremi non risultassero corretti ovvero la dichiarazione d’intento indicata risultasse invalidata, la fattura verrebbe scartata con codice d’errore 00477.

In relazione al punto b), concernente la facoltà di indicare nelle fatture emesse dai produttori agricoli anche l’aliquota di compensazione, nel blocco va compilato l’elemento con la stringa:

Nel primo dei tre casi, concernente le cessioni di prodotti della Tabella A, nell’elemento va indicata la percentuale di compensazione.

L’ultima novità indicata al punto c) è relativa alla possibilità di emettere un documento elettronico di tipo TD28 per adempiere all’obbligo di comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere (Esterometro) da parte del cessionario, in relazione a fatture di acquisto cartacee ricevute da fornitori esteri non stabiliti in Italia, ma ivi identificati e titolari di partita Iva italiana, erroneamente emesse con Iva nei confronti del cessionario stesso.

Il documento di integrazione TD28, finora in uso solo per gli acquisti da fornitori residenti a San Marino documentati con fattura cartacea con addebito dell’imposta, viene quindi esteso a tutti i fornitori esteri identificati in Italia.

Nel corso dell’ultimo Telefisco l’agenzia delle Entrate comunque ha precisato che, in tale situazione, l’emissione del TD28 assolve esclusivamente alla predetta funzione di Esterometro. Tuttavia, poiché il cessionario viene a trovarsi nell’ipotesi di cui all’articolo 6, comma 9-bis.1, del Dlgs 471/97, in cui avrebbe dovuto assolvere l’Iva mediante inversione contabile, mentre invece l’Iva è stata erroneamente addebitata dal fornitore, il cessionario è comunque punibile con sanzione amministrativa. Resta però fermo il diritto alla detrazione dell’Iva, ai sensi degli articoli 19 e seguenti del Dpr 633/1972.

Tutte queste novità dovrebbero avere impatti limitati sui cicli di fatturazione delle aziende e dei professionisti.

Riforma fiscale e legge di Bilancio introducono diverse novità, i sostituti d’imposta potranno indicare le ritenute effettuate e versate e si potrà pagare con PagoPa

La recente produzione normativa sta interessando, per molti aspetti, il modello F24 che, dopo oltre 20 anni di onorata carriera, potrebbe vederne modificate anche sostanzialmente le modalità d’uso da parte dei contribuenti e dei loro intermediari fiscali. Gli ambiti evolutivi più importanti riguardano infatti:

a) l’obbligo dal 1° luglio 2024 di utilizzare servizi telematici dell’agenzia delle Entrate per tutte le compensazioni, comprese quelle che finora erano esonerate da tale obbligo (articolo 1, commi 94 e 95, legge 213/2023), quali ad esempio quelle concernenti i crediti Inps e Inail;

b) il divieto totale dal 1° luglio 2024 di effettuare compensazioni con il modello F24 in presenza di ruoli superiori a 100mila euro (articolo 1, commi 94-96, legge 213/2023);

c) la possibilità dal prossimo anno, per i sostituti d’imposta, di utilizzare un nuovo modello F24 opportunamente integrato, in luogo del modello 770, per dichiarare le ritenute effettuate e versate (articolo 16, Dlgs 1/2024);

d) la possibilità di addebito dei modelli F24 contenenti pagamenti futuri (articolo 17, Dlgs 1/2024), non appena emanato l’apposito provvedimento del direttore dell’agenzia delle Entrate in cui verranno stabiliti i criteri e le modalità applicative;

e) la possibilità di effettuare i pagamenti tramite PagoPA (articolo 18, Dlgs 1/2024), non appena pubblicati gli appositi provvedimenti attuativi;

f) il vincolo, che verrà introdotto con appositi provvedimenti attuativi che ne fisseranno pure la decorrenza, di poter effettuare la compensazione dei crediti di qualsiasi importo maturati a titolo di contributi nei confronti dell’Inps (articolo 1, comma 97, legge 213/2023) esclusivamente:

Infine, la compensazione dei crediti di qualsiasi importo per premi e accessori maturati nei confronti dell’Inail potrà essere effettuata a condizione che il credito sia registrato negli archivi del predetto Istituto.

Per quanto riguarda le prime due novità di cui ai punti a) e b), che avranno decorrenza dal 1° luglio 2024, si dovrà valutare la possibilità, laddove non già disponibile:

Per quanto riguarda il punto c), la cui decorrenza è il 1° gennaio 2025, occorrerà – per le software house associate ad AssoSoftware – pianificare opportunamente le attività dell’ultimo quadrimestre di quest’anno per implementare, qualora valutato necessario, i campi del nuovo modello F24 “sostituti”, che presumibilmente conterrà i medesimi campi già presenti sui quadri ST e SV del modello 770.

È inevitabile, infatti, la pubblicazione di un nuovo modello F24 dedicato ai sostituti d’imposta, con relativo tracciato telematico di trasmissione in formato Entratel, corredato dalle necessarie specifiche tecniche e dai Controlli Sogei.

In relazione alle novità di cui ai punti d) ed e), il primo è quello di maggiore interesse in quanto consentirà di ridurre gli adempimenti manuali, permettendo l’invio in un unico flusso di più deleghe rateizzate ovvero di importo predeterminato, senza la necessità di dover chiamare il cliente mese per mese per ricordagli di effettuare il versamento.

Più complesso sarà invece gestire l’ultima tra le novità elencate, di cui al punto f). Per gestire l’automatismo, gli applicativi paghe e fiscali che “dialogano” con l’applicativo della delega unica dovranno essere modificati per fornire alla delega la data a partire dalla quale è realmente possibile utilizzare i crediti.

Si tratta di un adeguamento non banale, sui cui le software house dovranno operare con la massima attenzione affinché i propri clienti non si vedano scartate le deleghe trasmesse.

Risulta evidente quanto sia cruciale disporre tempestivamente della normativa di attuazione nonché di interpretazioni ufficiali dell’agenzia delle Entrate, dell’Inps e dell’Inail.

Nei modelli un prospetto per la richiesta di eliminazione o di iscrizione dei valori e l’evidenza dell’importo da pagare, suddiviso in due rate di pari importo

L’articolo 1, commi da 78 a 85, della legge di Bilancio 2024 (legge 213/2023) ha previsto per gli esercenti attività d’impresa, relativamente al periodo d’imposta in corso al 30 settembre 2023, la possibilità di procedere all’adeguamento delle esistenze iniziali dei beni.

Va detto che la norma sembrerebbe di fatto interessare i soli soggetti in contabilità ordinaria, stante che – da qualche anno – le rimanenze risultano fiscalmente irrilevanti per i soggetti in contabilità semplificata.

La legge prevede, in caso di «eliminazione di valori», il pagamento:

a) dell’Iva, determinata applicando l’aliquota media riferibile all’anno 2023 all’ammontare che si ottiene moltiplicando il valore eliminato per il coefficiente di maggiorazione stabilito, per le diverse attività, con apposito decreto dirigenziale. L’aliquota media, tenendo conto dell’esistenza di operazioni non soggette a imposta ovvero soggette a regimi speciali, è quella risultante dal rapporto tra l’imposta relativa alle operazioni, diminuita di quella relativa alle cessioni di beni ammortizzabili, e il volume di affari dichiarato;

b) di un’imposta sostitutiva dell’Irpef, dell’Ires e dell’Irap, in misura pari al 18%, da applicare alla differenza tra l’ammontare calcolato con le modalità indicate alla lettera a) e il valore eliminato.

In caso di «iscrizione di valori», invece, l’adeguamento comporta il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’Irpef, dell’Ires e dell’Irap, in misura pari al 18%, da applicare al valore iscritto.

L’adeguamento deve essere richiesto nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 30 settembre 2023 ossia, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, nel modello Redditi 2024.

Le imposte dovute – prosegue la legge – dovranno essere versate in due rate di pari importo, di cui la prima con scadenza entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d’imposta in corso al 30 settembre 2023 e la seconda entro il termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi relativa al periodo d’imposta successivo.

I costi da sostenere per l’adeguamento, secondo gran parte dei pubblicisti che hanno effettuato simulazioni sulla sua convenienza economica, appaiono piuttosto rilevanti, per cui bisognerà capire quale sarà l’effettiva adesione a questa particolare forma di sanatoria.

Al momento, dalle prime “interviste” delle software house ai propri clienti di riferimento, sembrerebbe che la nuova sanatoria non sia di particolare interesse per i contribuenti da loro assistiti, soprattutto a causa del suo costo elevato.

Se questa tendenza fosse confermata, la generalità delle software house si limiterà a effettuare un allineamento delle procedure di gestione dei modelli Redditi, chiaramente a meno di specifiche richieste che dovessero pervenire dai propri clienti.

Di fatto nei modelli dichiarativi avremo probabilmente:

Gli applicativi di elaborazione dei modelli Redditi gestiranno, di conseguenza, sia la compilazione del suddetto prospetto, che il versamento con il modello F24, compilando le due deleghe in modo totalmente automatico.

Il rilascio dei gestionali consentirà di prepararsi in anticipo per l’invio telematico dei due modelli

Con due diversi provvedimenti delle Entrate del 15 gennaio (rispettivamente 8230/2024 e 8253/2024) sono stati approvati:

Le software house associate ad AssoSoftware erano in attesa della loro pubblicazione per poter rilasciare, nei limiti del possibile, le procedure con il necessario anticipo affinché i propri clienti possano disporre del maggior tempo possibile per espletare gli adempimenti fiscali.

La dichiarazione Iva

La scadenza ultima di presentazione del modello Iva 2024 quest’anno è il 30 aprile 2024.

Certificazione unica

La trasmissione telematica delle certificazioni uniche contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata, può avvenire invece entro il termine di presentazione della dichiarazione 770 dei sostituti d’imposta, ossia entro il 31 ottobre 2024.

A livello software entrambi i modelli richiedono l’apertura della nuova annualità «2024», in quanto si tratta delle prime due dichiarazioni dell’anno i cui dati si riferiscono all’anno fiscale 2023.

Di regola l’apertura di una nuova annualità comporta la creazione di un’apposita «area dedicata», in cui vengono posizionati sia i programmi sia gli archivi della nuova annualità. Tutti i principali software gestionali in ambito fiscale consentono, infatti, di operare sia sulla dichiarazione dell’anno sia su quelle delle annualità precedenti.

La predisposizione della nuova annualità è un’attività puramente tecnica, il cui valore non è immediatamente percepibile dall’utilizzatore della procedura, ma che racchiude quasi sempre un’elevata complessità, in quanto i programmi delle varie annualità devono continuare a funzionare e anche a “dialogare” tra di loro.

I dati di riporto da un’annualità alla successiva, infatti, sono spesso numerosi (in particolare per le dichiarazioni dei Redditi) per cui le procedure devono essere verificate e testate a fondo, prima del rilascio definitivo. Ciò al fine di non introdurre malfunzionamenti su funzionalità che – pur non essendo state oggetto di modifiche dirette – non potrebbero non operare più correttamente a seguito delle modifiche apportate alle procedure per l’inserimento della nuova annualità.

Ricordiamo, infine, che le software house sono anche impegnate nelle attività di analisi e aggiornamento degli applicativi in riferimento agli impatti dovuti alla recente produzione normativa, in particolare con riferimento alla delega fiscale (legge 111/2023), al decreto Adempimenti (Dlgs 1/2024) e alla legge di Bilancio (legge 213/2023).

Dunque, un inizio anno impegnativo, cui seguirà l’impegno degli operatori che potranno espletare gli adempimenti di legge grazie anche all’utilizzo del proprio software gestionale, costantemente aggiornato.